Wielu przedsiębiorców rozpoczynających działalność gospodarczą nie zawsze ma jasność co do sposobu ustalania podstawy opodatkowania i obliczania zaliczek na podatek dochodowy – zarówno miesięcznych, jak i kwartalnych. W naszym artykule znajdą Państwo szczegółowy przewodnik, który krok po kroku wyjaśnia, jak wyliczyć zaliczkę na podatek dochodowy w najpopularniejszych formach opodatkowania. Dodatkowo przedstawiamy zasady obliczania podstawy opodatkowania, aby rozwiać wszelkie wątpliwości.
Podstawa opodatkowania a obliczanie podatku progresywnego
Przedsiębiorcy rozliczający się na zasadach ogólnych (podatek progresywny) stosują dwie stawki podatkowe: 12% od dochodu do 120 000 zł oraz 32% od kwoty przekraczającej ten próg. Podczas kalkulacji mają prawo odliczyć składki na ubezpieczenie społeczne od dochodu (co wpływa na podstawę opodatkowania) oraz od podatku odliczyć kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 3 600 zł.
Jak obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy za dany okres?
1. Wyliczenie dochodu
Od sumy przychodów od początku roku odejmujemy koszty uzyskane w tym samym okresie.
2. Ustalanie podstawy opodatkowania
Od dochodu odejmujemy:
- stratę podatkową z lat ubiegłych (jeśli istnieje),
- sumę zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne w danym roku (pod warunkiem, że nie zostały ujęte w kosztach w KPiR).
Otrzymana podstawa opodatkowania zaokrąglana jest do pełnych złotych
3. Obliczenie podatku należnego
Podstawa opodatkowania:
- Do kwoty 120 000 zł opodatkowana jest stawką 12%,
- Powyżej 120 000 zł stosujemy stawkę 32%.
4. Wyliczenie zaliczki na podatek
Od podatku należnego od początku roku odejmujemy:
- kwotę zmniejszającą podatek (3 600 zł),
- zaliczki zapłacone w poprzednich okresach.
Uzyskana kwota jest zaokrąglana do pełnych złotych i stanowi zaliczkę na podatek dochodowy za dany okres.
Przykład obliczenia zaliczki za czerwiec:
Przedsiębiorca Mateusz rozlicza podatek na zasadach ogólnych. Jego dane na czerwiec przedstawiają się następująco:
- Przychody narastająco: 19 104,20 zł,
- Koszty narastająco: 1 215,50 zł,
- Składki na ubezpieczenie społeczne zapłacone w czerwcu: 199,34 zł,
- Suma składek społecznych zapłaconych od początku roku: 996,70 zł,
Zaliczki na podatek dochodowy opłacone od początku roku: 987,00 zł
Obliczenia:
Obliczenie dochodu:
19 104,20 zł – 1 215,50 zł = 17 888,70 zł
Dochód wynosi 17 888,70 zł.
Podstawa opodatkowania:
17 888,70 zł – 199,34 zł – 996,70 zł = 16 692,66 zł
Zaokrąglamy podstawę opodatkowania do pełnych złotych: 16 693 zł.
Podatek należny:
16 693 zł × 12% = 2 003,16 zł
Należny podatek to 2 003,16 zł.
Kwota zmniejszająca podatek:
2 003,16 zł – 3 600,00 zł = (-) 1 596,84 zł
Kwota zmniejszająca podatek wynosi -1 596,84 zł.
Wniosek:
Brak zaliczki na podatek dochodowy za czerwiec, ponieważ kwota zmniejszająca podatek przewyższa podatek należny.