Od 2027 r. ryczałt od przychodów ewidencjonowanych będzie dostępny dla znacznie mniejszej grupy firm. Sejm 22 października uchwalił obniżenie limitu przychodów z 2 mln euro do 250 000 euro, a Senat tę zmianę utrzymał. Najważniejsze jest to, że o prawie do ryczałtu w 2027 r. zdecydują przychody, które osiągniesz jeszcze w tym roku. Na reakcję zostało kilka tygodni.
Wyjaśniamy, kogo dotyczy zmiana, co można zaplanować przed 31 grudnia i jakie formy opodatkowania warto rozważyć w zamian.
W skrócie
Najważniejsze informacje
- Nowy limit: 250 000 euro przychodu z poprzedniego roku, czyli 1 094 250 zł dla 2027 r. (dziś 2 mln euro).
- Decydują przychody z 2026 r.: jeśli przekroczą limit, w 2027 r. rozliczysz się według skali albo podatkiem liniowym.
- Stawka 17%: Sejm dodał ją dla nadwyżki przychodów ponad 300 000 euro, Senat ją wykreślił. Ostatecznie zdecyduje Sejm.
- Skala zmiany: według Ministerstwa Finansów przychody powyżej 250 000 euro miało w 2024 r. ok. 43 tys. ryczałtowców.
- Przed końcem roku: sprawdź przychody, zaplanuj harmonogram prac i zakupów, przygotuj wybór nowej formy opodatkowania.
Co dokładnie się zmienia?
Ryczałt to podatek od przychodu, bez odliczania kosztów. Żeby móc go stosować, przychody z poprzedniego roku nie mogą przekroczyć ustawowego limitu. Ten limit spada ośmiokrotnie.
Obecnie
- limit: 2 mln euro przychodu z poprzedniego roku
- w 2026 r. to ok. 8,5 mln zł
- limit dotyczy ok. 400 firm
Od 1 stycznia 2027 r.
- limit: 250 000 euro przychodu z poprzedniego roku
- dla 2027 r. to 1 094 250 zł
- decydują przychody osiągnięte w 2026 r.
- podstawowe stawki ryczałtu bez zmian
Jak liczy się limit? Kwoty w euro przelicza się po średnim kursie NBP z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedzającego rok podatkowy. Dla 2027 r. jest to kurs z 1 października 2026 r. (4,3770 zł). Do limitu wlicza się przychody z działalności gospodarczej. Jeśli prowadzisz ją w spółce cywilnej lub jawnej, sumuje się przychody wszystkich wspólników ze spółki.
Stawka 17% wykreślona przez Senat
Stan na 3 listopada 2026 r.
Ustawa wróciła do Sejmu
W wersji uchwalonej przez Sejm ryczałtowiec, którego przychody w trakcie roku przekroczyłyby 300 000 euro (1 313 100 zł), płaciłby od nadwyżki 17%, niezależnie od swojej stawki podstawowej. Senat 27 października tę stawkę wykreślił, ale niższy limit 250 000 euro zostawił bez zmian.
Poprawki Senatu rozpatrzy teraz Sejm, który może je odrzucić bezwzględną większością głosów. Potem ustawę podpisuje albo wetuje Prezydent. Planowany termin wejścia w życie to 1 stycznia 2027 r. Ta sama ustawa zmienia też skalę PIT, o czym piszemy w artykule Nowa skala podatkowa od 2027 roku.
Kto powinien sprawdzić przychody przed 31 grudnia?
Każdy, kto rozlicza się ryczałtem i ma wyższe obroty. Zsumuj przychody od stycznia i dolicz to, co realnie wykonasz do końca roku. Liczy się przychód należny, a nie tylko faktury, które już wystawiłeś.
✓ Wyraźnie poniżej limitu
Zmiana raczej Cię nie dotyczy. Warto jednak obserwować wynik w ostatnich tygodniach roku, zwłaszcza jeśli grudzień bywa u Ciebie mocnym miesiącem.
! Blisko limitu
Termin realizacji zleceń w listopadzie i grudniu może przesądzić, czy zostaniesz na ryczałcie. To dobry moment na rozmowę z księgową.
✗ Limit już przekroczony
W 2027 r. ryczałtu nie wybierzesz. Skup się na tym, żeby jak najlepiej przygotować przejście na nową formę opodatkowania.
Jesteś blisko limitu? Co możesz zaplanować
1
Policz przychody na dziś
Zsumuj przychody od 1 stycznia, łącznie z usługami już wykonanymi, za które nie wystawiłeś jeszcze faktury. Dolicz zlecenia, które na pewno zakończysz do 31 grudnia.
2
Ułóż harmonogram prac
Jeśli część zlecenia i tak ma zostać wykonana po Nowym Roku, uzgodnij to z klientem w umowie lub harmonogramie. Przychód z etapu wykonanego w styczniu wejdzie do przychodów 2027 r.
3
Nie przesuwaj samej faktury
Przychód powstaje co do zasady w dniu wykonania usługi lub wydania towaru, a najpóźniej w dniu wystawienia faktury lub otrzymania zapłaty. Faktura ze styczniową datą za pracę wykonaną w grudniu nie zmieni roku przychodu.
4
Sprawdź zaliczki od klientów
Zaliczka otrzymana w 2026 r. na poczet usługi, która zostanie wykonana dopiero w 2027 r., co do zasady nie jest jeszcze przychodem. Liczy się moment wykonania usługi.
Przykład
Pracownia projektowa na ryczałcie ma na koniec października 960 000 zł przychodu. Do wykonania zostały dwa etapy projektu: 80 000 zł w listopadzie i 90 000 zł w grudniu. Jeśli oba zostaną wykonane w tym roku, przychód wyniesie 1 130 000 zł i firma straci prawo do ryczałtu w 2027 r. Jeśli zgodnie z umową z klientem drugi etap zostanie wykonany i odebrany w styczniu, przychód za 2026 r. wyniesie 1 040 000 zł i zmieści się w limicie.
Ważne: zmiana terminów musi wynikać z realnych ustaleń z klientem i rzeczywistego przebiegu prac. Sztuczne przenoszenie lub dzielenie przychodów może zostać zakwestionowane przez organ podatkowy.
Limit już przekroczony? Przygotuj przejście na 2027 rok
- Rozważ dokończenie zleceń w tym roku. Przychód osiągnięty do 31 grudnia opodatkujesz jeszcze stawką ryczałtu. Od stycznia ta sama usługa będzie rozliczana według nowej formy opodatkowania.
- Przesuń planowane zakupy na styczeń. Na ryczałcie wydatki nie obniżają podatku, a na skali i podatku liniowym będą kosztem. Laptop za 8 000 zł kupiony w grudniu nic Ci nie da, kupiony w styczniu stanie się kosztem uzyskania przychodu.
- Przygotuj ewidencję. Od 1 stycznia 2027 r. będziesz prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów. Jeśli masz towary handlowe lub materiały, sporządź spis z natury na dzień założenia księgi.
- Zbieraj dokumenty kosztowe od pierwszego dnia. Faktury zakupowe trzeba będzie księgować na bieżąco, żeby obniżały podatek.
- Wybierz formę opodatkowania. Jeśli nie zgłosisz wyboru podatku liniowego, od 2027 r. rozliczysz się według skali podatkowej. Wybór zgłaszasz w CEIDG do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągniesz pierwszy przychód w roku, czyli zwykle do 20 lutego.
Jakie są alternatywy dla ryczałtu?
Wybór zależy przede wszystkim od wysokości dochodu, poziomu kosztów i tego, czy korzystasz z ulg rodzinnych. Najczęściej w grę wchodzą cztery rozwiązania.
Skala podatkowa
Od 2027 r. ma mieć trzy stawki: 12% do 130 000 zł, 24% do 150 000 zł i 32% powyżej. Pozwala rozliczać koszty, wspólnie rozliczyć się z małżonkiem i skorzystać z ulgi na dzieci. Składka zdrowotna wynosi 9% dochodu. Sprawdza się przy niższym dochodzie lub wysokich kosztach.
Podatek liniowy 19%
Jedna stawka bez względu na wysokość dochodu, koszty obniżają podatek, a składka zdrowotna jest niższa (4,9% dochodu). Nie ma tu wspólnego rozliczenia z małżonkiem ani ulgi na dzieci. Zwykle opłaca się przy wysokich dochodach.
Spółka z o.o.
Mały podatnik CIT płaci 9% podatku od dochodu spółki, a przy wypłacie zysku wspólnik płaci 19% od dywidendy. Alternatywą jest estoński CIT, w którym podatek pojawia się dopiero przy wypłacie zysku. To rozwiązanie na dłuższą perspektywę, bo wymaga pełnej księgowości i założenia lub przekształcenia firmy.
IP Box
Rozwiązanie dla twórców praw własności intelektualnej, np. programistów. Kwalifikowany dochód z tych praw może być opodatkowany stawką 5%. Ulgę stosuje się przy skali lub podatku liniowym i wymaga ona prowadzenia szczegółowej ewidencji.
Pamiętaj: po wyjściu z ryczałtu przy wysokich dochodach może pojawić się danina solidarnościowa, bo przychody z ryczałtu nie są do niej wliczane, a dochody ze skali i podatku liniowego już tak. Przed wyborem warto porównać łączne obciążenie podatkiem i składką zdrowotną na liczbach z Twojej firmy.
Druga ustawa: wyższy ryczałt w transakcjach z podmiotami powiązanymi
22 października Sejm uchwalił też odrębną nowelizację, która podnosi stawki ryczałtu w części transakcji z podmiotami powiązanymi, np. z własną spółką albo firmą członka rodziny. Senat wprowadził do niej poprawki, więc ona również wróciła do Sejmu.
15%
Najem dla podmiotu powiązanego
Do 100 000 zł przychodu rocznie stawka nadal wynosi 8,5%. Od nadwyżki ponad 100 000 zł zapłacisz 15% zamiast 12,5%.
17%
Dzierżawa i licencje na prawa IP
Przychody z umów dotyczących własności intelektualnej, np. znaku towarowego, zawartych z podmiotem powiązanym, mają być opodatkowane stawką 17%. Wyjątkiem są utwory chronione prawem autorskim.
Ryczałt w 2027 roku ze Spec Tax Group
Naszym klientom na ryczałcie przed końcem roku sprawdzamy przychody i przygotowujemy porównanie form opodatkowania na 2027 r. Jeśli nowy limit Cię dotyczy, pomożemy zaplanować ostatnie tygodnie roku, założyć księgę przychodów i rozchodów oraz złożyć oświadczenie w terminie. Księgowość prowadzimy zdalnie dla firm z całej Polski. Poproś o bezpłatną wycenę lub zadzwoń: 883 929 381.
Stan prawny na 3 listopada 2026 r.: ustawy uchwalone przez Sejm i przyjęte z poprawkami przez Senat, przed rozpatrzeniem poprawek przez Sejm. Treść ma charakter ogólny i informacyjny i nie stanowi porady prawnej ani podatkowej.